Adótörvény változások 2016 – 2017

MINIMÁLBÉR 2017-től

• Bruttó: 127.500 Ft
• Nettó: 84.788 Ft
• NAV felé utalandó összesen: 72.675 Ft

GARANTÁLT BÉRMINIMUM 2017-től

• Bruttó: 161.000 Ft.
• Nettó: 107.065 Ft
• NAV felé utalandó összesen: 91.770 Ft

EGÉSZSÉGÜGYI SZOLGÁLTATÁSI JÁRULÉK 2017- től

• 7.110 Ft/hó (237 Ft/nap)

SZJA

• A NAV bevallási tervezetet készít és ha nem reagál rá a magánszemély, akkor az lép érvénybe. Kivéve: egyéni vállalkozó, őstermelő.
• Egyéni vállalkozók nyereségadója 9% lesz. Az osztalékalap utáni SZJA és EHO változatlan.
• 2016.12.31. után kötött hitelszerződéseknél a beruházási hitel kamatkedvezménye a 6 millió forintos összegszerű és a 60%-os százalékos korlátozás nélkül teljes mértékben érvényesíthető, de –ellentétben a társas vállalkozásokkal – kizárólag üzemi célú tárgyi eszköznél!
• Minden ingatlan (pl. üres telek, szántóföld) és ahhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog értékesítése adómentes 5 év után, úgy ahogy eddig a csak lakóingatlan esetén volt.
• Átalánydíjas fizetővendéglátás (pl. airbnb) adója szobánként 38.400 Ft az eddigi 32.000 helyett, viszont nem kell 20% EHO-t fizetni utána.
• Adómentesen adható gépkocsi költségtérítés munkába járás esetén kilométerenként 15 Ft lesz az eddigi 9 Ft helyett. Ugyanígy nő a saját gépkocsi üzleti használata kapcsán az alapnormán felül kifizethető átalány is.
• Januártól a munkavállalónak nyújtott magánóvodai költségtérítés is adómentes; eddig csak a bölcsőde volt.
• Két eltartott esetén a családi kedvezmény 15.000 Ft/fő/hónap. Eltartottnak minősül így igényelhető a kedvezmény az után is, aki után csak azért nem jár családi pótlék, mert felsőoktatásban tanul, vagy rokkantsági járadékot kap.
• Adómentesen adható a munkaviszony első 5 évében lakhatási támogatás a főállású munkavállalónak. Több feltételnek kell teljesülnie, például a munkahely legalább 60 kilométerre legyen a lakhelytől, vagy napi 3 óránál hosszabb az utazási idő.
• Első házasok kedvezménye 24 hónapig érvényesíthető akkor is, ha időközben családi kedvezményre is jogosulttá válik. Ez 2015.01.01.-re visszamenőleges, így önellenőrzéssel módosítható.
• Családi kedvezmény nyilatkozatot nem kell aláíratni a házastárs munkáltatójával.
• Ingó vagyontárgyak értékesítése esetén, ha ajándékozással történt a szerzés, akkor az illetékalap vonható le a jövedelem számításnál, de kivétel lesz a műalkotás, régiség, ahol vagy 75% vonható le költségként, vagy amennyiért az ajándékozó szerezte.

JÁRULÉKOK

• Szociális hozzájárulási adó 27%-ról 22%-ra csökken.
• Cafeteria béren kívüli készpénzfizetés formájában évi 100.000 forintig 34,22 % közteherrel adózik, ugyanúgy mint a SZÉP kártya.
• A többi adóköteles elem (pl. Erzsébet-utalvány, helyi bérlet) 43,66%-kal terhelt.
• A béren kívüli juttatások adóalapja 1,18 az eddigi 1,19 helyett.

KATA

• Bevételi értékhatár 6-ról 12 millió forintra emelkedik. Figyelem, az alanyi áfamentes értékhatár viszont 8 millió Ft.
• KATA státusz megszűnése után 12 hónapig nem választható újra. Eddig ez az időtartam 24 hónap volt.
• Nem része a bevételnek a vissza nem térítendő támogatás
• Nem minősül főállásúnak –tehát havi 25.000 Ft az adója- a nevelőszülőnek.

TÁRSASÁGI ADÓ

• Mértéke 10-ről 9%-ra csökken és megszűnik az 500 millió forint feletti adólap 19%-os adókulcsa.
• Definíció változás: nem elismert a költség, ha egy jogügylet fő célja az adóelőny szerzése. Eddig akkor nem volt elszámolható, ha a jogügylet kizárólagos célja ez volt. Aprónak tűnő változás, de az adóhatóság bírságolási lehetőségét jelentősen kiszélesíti!
• Adóalap csökkentő az ún. startup vállalkozásban szerzett részesedés értékének háromszorosa, de maximum 20 millió forint.
• Ha a részesedés 3 éven belül kivezetésre kerül, akkor a kedvezmény duplája adóalap növelő. Feltétel, hogy a minimum 2 fő alkalmazottból legalább 1 fő a K+F tv. szerinti kutató-fejlesztő legyen.
• Kapcsolt vállalkozással szembeni behajthatatlan követelés elszámolása akkor csökkentheti az adóalapot, ha az adóbevallásban plusz információt szolgáltat az adózó.
• A műszaki berendezések, ingatlanok, szellemi termékek után elszámolható ún. KKV adóalap kedvezmény felső, 30 millió forintos korlátja megszűnik.
• 2016.12.31. után kötött hitelszerződéseknél a beruházási hitel kamatkedvezménye a 6 millió forintos összegszerű és a 60%-os százalékos korlátozás nélkül teljes mértékben érvényesíthető.
• Az ingyenes juttatás elszámolhatóságához nem elegendő arról nyilatkoznia a támogatásban részesülő adóalanynak, hogy enélkül a bevétel nélkül is nyereséges lenne, hanem ki kell egészíteni azzal, hogy az erre jutó társasági adót megfizeti. Ha a támogatottnak nincs vállalkozási tevékenysége, akkor ezt a tényt kell nyilatkozatba foglalni.

CÉGAUTÓ ADÓ

• Tartós bérlet esetén az adót a tulajdonos fizeti.

KIVA

• Adókulcs 14%.
• Létszámkorlát 50 fő.

ÁFA

• Január elsejétől kötelező a vevő adószámát feltüntetni a számlán, ha az áfa tartalom eléri a 100.000 forintot.
• Július elsejétől ezekről a számlákról (mind a befogadott, mind a kibocsátottakról) egyenként részletesen adatot kell szolgáltatni a bevallásban.
• A számlázó programoknak is automatikusan azonnal adatot kell szolgáltatniuk az ilyen számlákról 2017.07.01.-től.
• Internet szolgáltatás és az étkezőhelyi vendéglátás áfakulcsa 18%; baromfihús, friss tej, tojás áfakulcsa pedig 5% lesz.
• Alanyi adómentesség értékhatára 6-ról 8 millió forintra nő.
• Ha 2015-ben, vagy 2016-ban a 6 milliót átlépte, de a 8 milliót nem, akkor 2017-től ismét lehet alanyi áfamentes, nem kell 2 évet várni.

SZÁMVITEL

• Kölcsönfelvételhez kapcsolódó költségeket (pl. bankköltség) el lehet határolni a futamidőre.

HELYI ADÓK

• Jogdíj fogalmából kikerült a védjegy, kereskedelmi név, üzleti titok. Ha ilyenek címén korábban már csökkentette az adólapot, akkor 2020.12.31.-ig még élhet vele.
• Iparűzési adóbevallás benyújtható az általános nyomtatványkitöltő segítségével.
• Nem változott: ha az árbevétel az 500 millió forintot meghaladja és az árubeszerzés+közvetített szolgáltatások elérik a bevétel 50%-át, akkor ezek csak korlátozottan érvényesíthetőek az adóalapban.
• Nem minősül ún. de minimis támogatásnak a 2,5 millió forintot meg nem haladó iparűzési adóalap kedvezmény.

REKLÁMADÓ

• Ha a reklám közzétevőnek nincs adószáma és 15 napon belül nem jelentkezik be, akkor 10 millió forintos bírság kerül kivetésre. Ha továbbra sem teszi meg, az előző bírságok háromszorozódnak, de az 1 milliárd forintot nem haladhatják meg.
• Amennyiben a reklám közzétevője a bevallását nem teljesíti, azért 3 milliárd forintos adót állapítanak meg, ellenbizonyítás lehetősége mellett.

JÖVEDÉKI ADÓ

• Jövedéki nagykereskedő csak átutalással vásárolhat és értékesíthet
• Kiskereskedő jövedéki terméket készpénzért árulhat, de csak átutalással vásárolhat, kivéve, ha ezt kisüzemi bortermelőtől vagy adóraktárból teszi.
• Jövedéki kiskereskedelem esetén nem kötelező üzletet nyitni, lehet webshop is.
• Nem alkalmazható üzletzárás, ha a sör, bor, más alkoholtermék mennyisége nem haladja meg a 10 litert.

ILLETÉK

• Termőföld vásárlás esetén akkor is kérhető az illetékmentesség, ha az 5 éves saját művelés megkezdését csak később tudja megkezdeni, mert haszonbérleti szerződés van érvényben.
• Gazdálkodó szervezetek haszongépjárművet (átírási) illetékmentesen szerezhetnek.
• Ingatlan vagyonszerzési illeték általános mértéke 4%. Ha az ingatlanforgalmazó vállalja, hogy 2 éven belül adásvételi, vagy lízingszerződéssel értékesíti, akkor csak 3% az illeték. Ha azt vállalja, hogy 2 éven belül az ügylet teljesedésbe is megy (átszáll a tulajdonjog, pl. kifut a lízing), akkor az illeték 2%. Meghiúsulás esetén a 4%-os és a kedvezményes illeték különbözetének kétszeresét kell fizetni.

ADÓZÁS RENDJE

• Kft üzletrész eladás esetén az üzletrésszel arányos mértékben a volt tagon behajtható a tartozás, ha legalább 25%-os részesedéssel rendelkezett és a tartozás a jegyzett tőke 50%-át meghaladja. A törvény meghatároz kivételeket, amikor mentesül a tag az anyagi felelősség alól; például a tőle elvárható módon járt el, vagy a társaságnak is lejárt kintlévőségei vannak.
• Magánszemélyeknél adómérsékléshez nem feltétlenül elég, ha a megélhetés veszélyeztetettsége bizonyított; a méltányosságot az adó egy részének megfizetéséhez kötheti az adóhatóság.
• Nonprofit szervezetek a bejegyzésükkel egyidejűleg igényelhetnek adószámot, nem kell utólag a NAV-tól kérni.
• Adóvégrehajtás elévülése a bevallás esedékessége évének utolsó napja +4 év, az eddigi +5 év helyett.
• Székhelyszolgáltató igénybevételét és annak adatait kötelező bejelenteni.
• Élelmiszer automatába be kell építeni egy automata felügyeleti egységet (AFE)
• Megbízható adózói minősítés újabb feltétele, hogy a tárgyévi adóteljesítmény pozitív, azaz „bruttó befizető” legyen.
• Megbízható minősítéshez kritérium volt, hogy a tárgy- és a megelőző 5 évben ne legyen végrehajtási eljárás; ez az időszak 4 évre csökkent.
• Törölt adószám esetén akkor lehet újat kérni, ha a törlésre okot adó körülmény megszűnt.

EKAER

• A valósnál több bejelentett áru esetén a plusz áru értékének akár 40%-a is lehet a bírság.
• A gépjármű 3,5 tonnás tömegénél eddig az önsúly számított, 2017-től pedig az össztömeg.